Was ist der Zweck der Prüfung, die Ziele der Prüfung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Ein Unternehmen jeder Ebene und jeder Art von Tätigkeit arbeitet auf der Grundlage einer bestimmten territorialen Zugehörigkeit und Unterordnung unter die Gesetze einer bestimmten territorialen Verw altung der Staatsgew alt. Wenn wir speziell über gewerbliches Unternehmertum sprechen, wird hier die Kontrolle über die Richtigkeit des Ausfüllens und die rechtzeitige Einreichung der Berichtsunterlagen bei den zuständigen Behörden auf einer ziemlich ernsthaften Ebene durchgeführt. Dementsprechend trägt dieser Faktor dazu bei, dass die Führungskräfte großer und kleiner Unternehmen dazu neigen, die Aktivitäten ihrer Untergebenen und ganzer Abteilungen zunächst selbst zu kontrollieren, um den Stand der Dinge in ihrem Unternehmen zu verstehen und zu vertiefen, bevor sich eine externe Prüfung auszahlt Aufmerksamkeit auf besonders zweifelhafte Punkte. Daher ist es für Eigentümer großer Unternehmen nicht ungewöhnlich, externe Spezialisten mit der Durchführung von Kontroll- und Prüfungstätigkeiten zu beauftragen und mögliche Ungereimtheiten und Schwachstellen in ihrem systematischen Arbeitsablauf zu identifizierenFirmen. Daher wird im Unternehmen ein internes Audit organisiert, dessen Zweck es ist, das Funktionieren der Buchh altungsabteilung und der damit verbundenen betrieblichen Abläufe im Unternehmen als Ganzes zu überprüfen.

Konzept

Was ist ein Audit? In seiner direkten engen Bedeutung bedeutet dieser Begriff eine Reihe von Kontrollüberprüfungsmaßnahmen zur Überwachung, zum Vergleich, zur Analyse und zur Bewertung der von den Mitarbeitern der Buchh altungsabteilung des Unternehmens durchgeführten Verfahren sowie zur Bestimmung der Zuverlässigkeit der von ihnen angegebenen Daten in der Meldedokumentation. Mit anderen Worten, der Hauptzweck der Abschlussprüfung besteht darin, den Jahresabschluss des Unternehmens zu prüfen und einen angemessenen schriftlichen Bestätigungsvermerk zu diesem Sachverh alt abzugeben. Fachkräfte werden von Unternehmensleitern durch den Abschluss eines Dienstleistungsvertrages (im Falle einer eingeleiteten Revision) angeworben. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sind unabhängige Teilnehmer am betrieblichen Ablauf des Unternehmens und tragen zu einer transparenten, objektiven und unabhängigen Prüfung der Rechnungslegungsdaten einer bestimmten Einrichtung bei.

Wofür?

Neben seinem wichtigsten Zielzweck, einem solchen Plan, hat eine globale Veranst altung, die im Unternehmen durchgeführt wird, eine Reihe privater Ziele. Audit ist ein integraler Bestandteil komplexer Arbeit. Obligatorisch für jedes Unternehmen, sowohl gesetzlich als auch auf Initiative der Geschäftsführung eines bestimmten Unternehmens. Es wird durchgeführt, um schwache Glieder in der Gesamtkette seines Funktionierens zu identifizieren.

Was sind die besonderen Ziele des FortlaufendenPrüfungsgesellschaft:

1. Überprüfung der Übereinstimmung der Buchh altung in der Einrichtung mit bestimmten Anforderungen, die in Vorschriften beschrieben sind, die das Verfahren für die Buchh altung und Berichterstattung direkt regeln.
2. Prüfung der Übereinstimmung des Jahresabschlusses mit den Informationen, die der Prüfungsorganisation über ihre Tätigkeiten zur Verfügung stehen.
3. Bestätigung der Zuverlässigkeit der von der Buchh altung vorgelegten Berichte oder Feststellung ihrer Unzuverlässigkeit.
4. Durchführung sorgfältiger Überwachungs- und Kontrollmaßnahmen zur Einh altung der Normen und Regeln durch eine wirtschaftliche Einheit, die durch die Vorschriften auf gesetzlicher Ebene festgelegt sind.
5. Ermittlung der Übereinstimmung des laufenden Betriebs mit den Rechnungslegungs- und Berichterstattungsregeln im Unternehmen.
6. Durchführung von Kontroll- und Prüfungshandlungen im Hinblick auf die Beurteilung der Schulden, des Vermögens und des Eigenkapitals des Unternehmens.
7. Bestimmung der Vollständigkeit, Genauigkeit, Zuverlässigkeit der in der Buchh altung enth altenen Informationen in Form von Ausgaben, Einnahmen, Finanzergebnissen für einen bestimmten Zeitraum, der zur Überprüfung ausgewählt wurde.
8. Auffinden von Reserven und Wegen zur optimalen Verwendung von eigenen und geliehenen Finanz-, Betriebs- und Anlagemitteln.

Und wenn der Zweck der Prüfung hauptsächlich darin besteht, die Ordnungsmäßigkeit der im Rahmen der Studie gewonnenen Rechnungslegungsdaten festzustellen, festzustellen und zu beurteilen, dann zielen ihre Aufgaben eher darauf ab, die Leitung der geprüften Wirtschaftseinheit auf Problembereiche hinzuweisen und Fehler, die einer obligatorischen Korrektur bedürfen.

Aufgaben

Wenn wir über die Aufgaben der externen Revision sprechen,sie stehen in vielerlei Hinsicht im Einklang mit seiner Zielorientierung. Die Interne Revision betrachtet als ihre grundlegende Aufgabe:

• korrekte Erstellung von Geschäftsverträgen sowie Einh altung der Bedingungen für deren Umsetzung;
• Verfügbarkeit und Zustand des Eigentums sowie die Effizienz des Ressourceneinsatzes (Geld, Material, Arbeitskraft);
• Einh altung festgelegter Tarife, Preise, Abrechnungs- und Zahlungsdisziplin, Zahlungen an außerbudgetäre Fonds und Steuern;
• Prüfung der Bilanz, des Jahresabschlusses sowie der Ordnungsmäßigkeit der Organisation des Rechnungswesens am Prüfungsgegenstand;
• Prüfung der Objektivität der für die Produktion ausgegebenen Mittel, der Effizienz der Verwendung der erh altenen Gewinne und der vorhandenen Mittel, der Zuverlässigkeit der reflektierten Höhe der Einnahmen aus Verkäufen.

Neben der Bewertung der aufgeführten Faktoren der Rechnungslegungstätigkeit eines Unternehmens zielen die Aufgaben der Prüfung darauf ab, begründete Vorschläge zur Verbesserung der Kontrolle der Rechnungslegungsdisziplin, zur Steigerung der Effizienz seiner Organisation und zur rationalen Änderung zu entwickeln und bereitzustellen die Struktur der Produktion. Darüber hinaus ist es eine der wichtigsten Aufgaben des Audits, die Geschäftsführer und Gründer des Unternehmens, sowie Spezialisten aus Fachabteilungen und Mitarbeiter des Führungsapparates zu beraten, um die Qualität ihrer Arbeit zu verbessern und koordinierter und rationeller zu gest alten Entscheidungen.

Prinzipien

Grundsätze, auf denen die Tätigkeit der funktionierenden Studienvertretungen beruht,eng mit ihren Zielen verflochten. Audit ist die wichtigste Phase bei der Bildung der Rechnungslegungshistorie eines bestimmten Unternehmens. Wahrscheinlich sind viele mit einem Konzept wie der "Kredithistorie" des Kunden vertraut, das häufig in der Bankeninfrastruktur verwendet wird. In diesem Fall spielt die Wirtschaftsprüfung also eine wichtige Rolle bei der Feststellung der Integrität des Unternehmens als gesetzestreuer Wirtschaftssubjekt. Und eine der wichtigen Rollen in diesem Sinne spielen bestimmte Prinzipien. Die im Rahmen von Kontroll- und Prüfungstätigkeiten von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften geleitet werden. Was sind diese Prinzipien:

1. Unabhängigkeit - sieht die vollständige Befreiung des Prüfers als Prüfer von jeglicher Art von Druck und Eingriffen durch den Prüfgegenstand selbst oder durch Dritte vor. Gemäß den gesetzlichen Normen darf niemand finanziellen, moralischen oder strafrechtlichen Einfluss auf den Kontrolleur ausüben (Drohungen etc.).
2. Integrität ist ein grundlegendes Prinzip, von dem sich jeder Auditor bei seinen Audits leiten lassen sollte. Eine zwingende Voraussetzung für die Durchführung eines Audits ist seine Richtigkeit, die Zuverlässigkeit der bereitgestellten Informationen. Und in diesem Sinne ist das Bekenntnis des Abschlussprüfers zu seiner Berufspflicht unter Beachtung des Grundsatzes der Redlichkeit und Integrität ein grundlegender Aspekt bei der Ausübung seiner beruflichen Tätigkeit.
3. Objektivität - eine außergewöhnlich unvoreingenommene Beurteilung unter Berücksichtigung aller Sachverh alte sollte sich auf den gesamten Verlauf der Prüfung und auf die Beurteilungen erstrecken, die letztendlich den Prüfungsbericht bilden.
4. Kompetenz ist nurein Fachmann mit der entsprechenden Professionalität ist in der Lage, eine ordnungsgemäß organisierte Inspektion durchzuführen.
5. Integrität - die sorgfältige, aufmerksame und zeitnahe Erfüllung der Aufgaben des Wirtschaftsprüfers ist ein wesentlicher Bestandteil seiner beruflichen Tätigkeit.
6. Vertraulichkeit - die Geheimh altung der bei der Überprüfung erh altenen Informationen ist in den Grundbedingungen für die Geheimh altung von Informationen (Geschäftsgeheimnisse) vorgeschrieben.
7. Professionalität - beinh altet die Abstinenz und Vermeidung von Handlungen durch einen Spezialisten, die ihn gefährden oder den Ruf der gesamten Prüfungsgesellschaft untergraben können.
8. Skepsis - eine kritische Einschätzung und der Verzicht auf jede Art von Nachsicht und Nachsicht sollte für einen Fachmann zur Grundlage werden, von der er sich in all seinem Handeln leiten lässt.

Zweck

Was ist der Kern des Audits und was ist sein Zweck?

Objekte

Wer unterliegt der Revisionspflicht? Und wer führt solche Verifizierungsaktivitäten im Unternehmen durch? Um diese Frage zu beantworten, ist es notwendig, die Begriffe „obligatorisch“und „initiativ“zu verstehen.

Erstes Audit bereitgestelltdas Gesetz "Über die Wirtschaftsprüfung", so dass seine Umsetzung auf gesetzgeberischer Ebene gerechtfertigt ist. Es gilt für Unternehmen mit der Organisations- und Rechtsform einer Aktiengesellschaft, Kreditinstitute, Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 60 Millionen Rubel. Dies betrifft die Frage, wer prüfungspflichtig ist.

Der zweite ist das Ergebnis der Eigeninitiative des Eigentümers und seines Wunsches zu wissen, wie die buchh alterische operative Arbeit in seinem Unternehmen vor sich geht: ob die im Jahresabschluss angegebenen Zahlen mit den Realitäten übereinstimmen.

Diese Prüfungen werden von Vertretern unabhängiger Prüfungsgesellschaften durchgeführt.

Schritte

Wie jeder systematische und logische Prozess ist ein Audit durch mehrere miteinander verbundene Phasen bedingt. Wodurch sie sich auszeichnen:

1. Planung ist die erste Stufe im Verlauf der Organisation eines Audits, die darauf abzielt, einen Gesamtplan und ein geeignetes Auditprogramm zu entwickeln. Dazu gehört auch die Erstellung eines Prüfschreibens und der Abschluss eines Vertrages zwischen der Geschäftsführung des Wirtschaftsbeteiligten und der Prüfstelle.
2. Direkte Verifizierung und Datenerfassung - bietet eine vollständige Liste von Aktionen und Aktivitäten, die darauf abzielen, etwaige Inkonsistenzen und Diskrepanzen in Buchh altungsinformationen und Abschlüssen zu identifizieren.
3. Die Zusammenfassung und Abgabe eines Bestätigungsvermerks ist die letzte Phase der Prüfung, die durch die Abfassung angemessener Schlussfolgerungen gekennzeichnet istAudittätigkeiten durchgeführt. Es enthält eine Zusammenfassung der festgestellten Verstöße, Links zu der Dokumentation, in der diese Verstöße auftauchten, Variationen der verschiedenen in diesem Sinne vorgesehenen Verw altungssanktionen sowie eine Beschreibung der erforderlichen Maßnahmen zur Beseitigung des Verstoßes. All diese Daten spiegeln sich schriftlich im Prüfbericht wider.

Vorschriften

Die Abschlussprüfung wird direkt oder indirekt durch die Liste der einschlägigen Rechtsakte geregelt. Dazu gehören:

1. Gesetz 402-FZ "Über die Rechnungslegung".
2. Gesetz 199-FZ "Über Wirtschaftsprüfung".
3. Liste der IFRS (International Financial Reporting Standards).
4. Dekret Nr. 696 "Über die Genehmigung der Bundesregeln (Standards) der Finanzkontrolle"
5. ISA-Liste (Internationale Standards für diese Art von Inspektion).

Verfahren

Unter anderem ist es für ein vollständiges Verständnis der Essenz des Auditprozesses neben den Zielen, Zielen, Grundsätzen und Phasen erforderlich, die damit verbundenen Vorgänge zu studieren. Was sind die wesentlichen Aspekte der Durchführung von Prüfungshandlungen:

1. Inspektion - Überprüfung von Aufzeichnungen, Informationen auf Papier, elektronisch übermittelten Informationen sowie physische Untersuchung von Sachanlagen. Der letzte Absatz sieht die Besichtigung von Vermögenswerten und die Bescheinigung ihres Vorhandenseins vor, jedoch ohne die obligatorische Klärung der Tatsache ihres Eigentumsspezifisches Thema der Wirtschaftstätigkeit.
2. Beobachtung - gekennzeichnet durch eine Reihe von Handlungen, die darauf abzielen, einen Prozess oder ein Verfahren zu untersuchen, das von anderen Personen (Mitarbeitern einer wirtschaftlichen Einheit) durchgeführt wird.
3. Request - sorgt für die Notwendigkeit, nach Daten von sachkundigen Vertretern des geprüften Unternehmens innerhalb oder hinter ihnen zu suchen. Anschließend wird die Antwort auf die Anfrage ausgewertet. Anfragen können formell (schriftlich gestellt und an Dritte gerichtet) oder informell (mündlich als an Mitarbeiter des Unternehmens gerichtete Fragen gestellt) gestellt werden.
4. Bestätigung - stellt eine Antwort auf eine Anfrage dar, die von der Revisionsstelle an Dritte gesendet wird. Eine solche Nachricht fungiert oft als Antwortschreiben, das die Informationen bestätigt oder widerlegt, die in den von der Buchh altungsabteilung bereitgestellten Daten enth alten sind. Das können zum Beispiel Informationen zu Forderungen und so weiter sein.
5. Neuberechnung - bezieht sich auf die Überprüfung arithmetischer Berechnungen, die in der Primärdokumentation und den Buchh altungsunterlagen auf Genauigkeit und Zuverlässigkeit angegeben sind. Nachrechnungen kann der Wirtschaftsprüfer eigenständig durchführen oder mit Hilfe von Informationstechnologie und einem an einen bestimmten Informationsausschnitt angepassten Softwareblock durchführen.
6. Re-Audit - beinh altet jetzt eine unabhängige Audit-Kontrolle über die Verfahren, die ursprünglich im Rahmen der internen Kontrolltätigkeiten durchgeführt wurden.
7. AnalytischVerfahren - sind das letzte Glied in der unmittelbaren Prüfungsphase. Ihre Bedeutung ist die Analyse und Bewertung der bei der Prüfung gewonnenen Informationen sowie die Untersuchung der wichtigsten wirtschaftlichen und finanziellen Kennzahlen des geprüften Unternehmens, um verzerrte oder falsch abgebildete Geschäftsvorfälle in der Rechnungslegung zu identifizieren.

Ergebnisse

Die obligatorischen Prüfungskriterien sowohl für GmbHs als auch für Unternehmen anderer Eigentumsformen sehen die Abgabe einer angemessenen Schlussfolgerung zu den Ergebnissen der Prüfung vor. Am Ende aller Kontroll- und Revisionsverfahren bewertet der Fachmann die Vollständigkeit und Qualität der ergriffenen Maßnahmen, die in den Punkten des Programms und des Gesamtplans beschrieben sind. Der Vertreter der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ist verpflichtet, ein Gutachten darüber abzugeben, ob der Jahresabschluss nach den Rechnungslegungsvorschriften zuverlässig wiedergegeben wird. Hier weist er darauf hin, dass die durchgeführten Verfahren in Übereinstimmung mit den gesetzlich begründeten Vorschriften über gebrauchte und f / o durchgeführt wurden, und beschreibt die Ergebnisse seiner Arbeit. Es sollte beachtet werden, dass das maximal zulässige Niveau möglicher Verzerrungen bei bestimmten Finanzkennzahlen drei Prozent beträgt.

Das dokumentarische Ergebnis der Prüfung ist die Erstellung eines Prüfungsberichts und Abschlusses. Der Prüfungsbericht enthält insbesondere eine Liste der folgenden Pflichtangaben:

• Dokumentname;
• Name der wirtschaftlichen Einheit;
• Prüferinformationen;
• Daten über das geprüfte Objekt;
• Prolog;
• analytische Komponente mit einer Beschreibung der durchgeführten Verfahren;
• Prüfungsurteil;
• Datum des Abschlusses;
• Unterschrift des Prüfers.

Unmittelbar wird der Abschluss vom Leiter der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und der geprüften Person mit der obligatorischen Angabe der Gültigkeitsdauer und der Nummer ihres Qualifikationsnachweises unterzeichnet. Selbstverständlich werden die Unterschriften mit einem Nasssiegel versiegelt.

Eine Meinung in einer Schlussfolgerung kann in mehreren der gebräuchlichsten Versionen ausgedrückt werden:

• unbedingt positiv - gekennzeichnet durch die Bestätigung absolut zuverlässiger und objektiver Informationen, die von der Buchh altung des Unternehmens als Jahresabschluss mit allen Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Finanzergebnissen für einen bestimmten Zeitraum vorgelegt wurden;
• Gutachten mit Vorbeh alt - sieht die Anerkennung von Informationen durch einen Spezialisten als zuverlässig und in Übereinstimmung mit geltendem Recht erstellt vor, mit Ausnahme bestimmter Umstände;
• negative Meinung - weist darauf hin, dass die von den Mitarbeitern der Buchh altungsabteilung erstellten und bereitgestellten Informationen nicht den Vorschriften des Gesetzes "Über die Buchh altung" entsprechen und nicht der Realität entsprechen;
• Disclaimer of Opinion – Wird in extrem seltenen Fällen bereitgestellt, begleitet von einem übermäßig begrenzten Umfang der Überprüfung, innerhalb dessen der Praktiker physisch nicht in der Lage ist, ein ausreichendes Maß an Beweisen zu erh alten.

Das Gutachten des Inspektors muss in einer für alle lesbaren und verständlichen Form bereitgestellt werden.