Abgabenordnung, Art.-Nr. 220. Grundsteuerabzüge

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Regeln, nach denen obligatorische Beiträge zum Haush alt geleistet werden, sind in der Abgabenordnung festgelegt. Kunst. 220 definiert eine Reihe von Vorzugsbedingungen für Fächer. Sie werden in Abhängigkeit von den Besonderheiten der Abzüge und den Umständen des Auftretens des Besteuerungsobjekts festgelegt. Betrachten Sie weitere Art. 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren. Das Material wird die wichtigsten Bestimmungen der Norm enthüllen, Hinweise und Erläuterungen dazu geben.

St. 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Grundsteuerabzüge

Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 3 der Norm 210 hat der Berechtigte das Recht, die Höhe der Abzüge vom Budget zu reduzieren. Insbesondere kann er beim Verkauf von Grundstücken, Anteilen daran oder Stammkapital einer Gesellschaft einen Grundsteuerabzug erh alten. Diese Gelegenheit tritt ein, wenn:

1. Verlassen der Organisation.
2. Geldtransfer im Zusammenhang mit der Liquidation der Gesellschaft.
3. Minderung des Nennwerts des Anteils am genehmigten Kapital.
4. Abtretungen, wenn ein Vertrag über den Erwerb eines Wohngebäudes zu den Bedingungen der Kapitalbeteiligung am Bau abgeschlossen wurde.

Betreffkann mit einer Herabsetzung der Höhe des Zwangsabzugs in Höhe des Rückkaufpreises des Grundstücks oder des darauf befindlichen Bauwerks rechnen, den er bei Entnahme des Objekts für kommunale oder staatliche Zwecke in Naturalien oder in Geld erh alten hat.

Ausgaben des Subjekts für den Kauf von Objekten

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage kann der Unternehmer seine tatsächlichen Aufwendungen für den Erwerb einer Wohnung, eines Zimmers, eines Gebäudes oder von Anteilen daran, die zum dauernden Aufenth alt bestimmt sind, sowie für deren Neubau erstatten. Die Höhe des Freibetrags kann um die Anschaffungskosten eines Grundstücks, das für den individuellen Wohnungsbau vorgesehen ist und in dessen Grenzen sich das zu übernehmende Gebäude befindet, gemindert werden.

Berechnungsfunktionen

Der Steuerabzug wird dem Subjekt in Höhe der ihm entstandenen Kosten für die Errichtung oder Anschaffung eines oder mehrerer Objekte gewährt. Gleichzeitig sollte seine Größe nicht mehr als 2 Millionen Rubel betragen. Wenn eine Person diese Möglichkeit teilweise genutzt hat (weniger als den festgelegten Betrag erh alten hat), kann der Restbetrag in Zukunft berücksichtigt werden. Beispielsweise kann eine Person den Pflichtbeitrag zum Haush alt bei der Errichtung eines anderen Bauwerks oder der Übernahme eines Gegenstands in den persönlichen Besitz innerhalb des nicht verbrauchten Betrags wieder kürzen. Eine ähnliche Regelung gilt für Grundstücke und Anteile daran. Der Höchstbetrag des Abzugs entspricht dem Betrag, der in dem Zeitraum gültig war, in dem der Betroffene erstmals die Möglichkeit hatte, ihn zu erh alten. Beim Kauf eines Grundstücks oder eines Anteils daran, das für den individuellen Wohnungsbau bestimmt ist, kann die Höhe des Zwangsabzugs betragennach Erh alt der entsprechenden Titelpapiere in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise reduziert.

Kostenzusammensetzung

Die tatsächlichen Kosten für den Bau oder Kauf eines Objekts oder von Anteilen daran können Ausgaben umfassen für:

1. Entwicklung von Schätzungen und Projekten.
2. Kauf von Ausbau- und Baumaterialien.
3. Kauf eines Gebäudes (Anteile daran), einschließlich Bau im Bau.
4. Zahlung für Fertigstellungs- oder Fertigstellungsleistungen.
5. Anschluss an Wasser-, Strom-, Gasversorgungs-, Kanalisationsnetze oder die Schaffung einer autonomen Kommunikation.

Kreditrückzahlungskosten

St. 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt eine Verringerung der Abzüge um die Höhe der Zinsen, die für gezielte Darlehen gezahlt wurden, die für den Neubau oder den Kauf eines Zimmers, einer Wohnung, eines Gebäudes oder von Anteilen daran verwendet wurden. Dasselbe gilt für ein Grundstück, das in das Eigentum eines Subjekts für den individuellen Wohnungsbau übergeht, sowie ein entsprechendes Gebäude oder eine Beteiligung daran innerhalb seiner Grenzen. Erwähnenswert ist eine weitere Möglichkeit, die die Abgabenordnung bietet. Kunst. 220 ermöglicht eine Reduzierung der Höhe der Budgetzuweisungen um die Höhe der Kosten für die Rückzahlung von Zinsen auf Darlehen, die von Bankinstituten für die Weiterleitung (Refinanzierung) von Darlehen für den Neubau / Kauf einer Wohnung, eines Gebäudes, eines Zimmers oder von Anteilen an ihnen erh alten wurden. Gleiches gilt für in Besitz genommene Grundstücke, auch wenn sich darauf ein Gegenstand befindet.

Bedingungen

Die in Absatz 1 der Kunst vorgesehenen Möglichkeiten. 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden vorbeh altlich einer Reihe von Merkmalen bereitgestellt. Dabei wird insbesondere die Höhe des Erlöses berücksichtigt. Der Proband kann die Höhe der Budgetzuweisung reduzieren um:

1. Einnahmen aus dem Verkauf von Immobilien (Wohnungen, Zimmern, Gebäuden), einschließlich privatisierter Räumlichkeiten, Gärten, Ferienhäuser, Grundstücke oder Anteile daran, die weniger als die in Norm 217.1 vorgesehene Mindestdauer besitzen. Gleichzeitig sollte ihre Größe im Allgemeinen nicht mehr als 1 Million Rubel betragen.
2. Erlöse aus dem Verkauf anderer Immobilien, die weniger als die in Art. 217.1. Die Höhe des Einkommens sollte im Allgemeinen nicht mehr als 250.000 Rubel betragen
3. Einnahmen aus dem Verkauf von Immobilien anderer Art, mit Ausnahme von Wertpapieren, die weniger als 3 Jahre geh alten werden. Die Höhe des Einkommens sollte 250.000 Rubel nicht überschreiten.

Unterabsatz 1 gilt für Immobilien, die nach dem 1. Januar 2016 erworben wurden

Andere Anlässe

Beim Verkauf von Immobilien im Zusammenhang mit der Liquidation einer Gesellschaft, dem Ausscheiden aus ihr, einer Verringerung des Nennwerts einer Aktie, einer Abtretung im Rahmen eines Vertrages über eine Kapitalbeteiligung am Bau kann ein Subjekt das Besteuerungsobjekt reduzieren. Die Beträge der bestätigten Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf dieser Wertgegenstände werden berücksichtigt. Zu den Ausgaben des Steuerzahlers können gehören:

1. Beiträge zum genehmigten Kapital bei Gründung einer Organisation oder bei Erhöhung des Gesellschaftskapitals.
2. Kaufkostenoder Erweiterung teilen.

In Ermangelung der oben genannten Ausgaben, die durch die Papiere bescheinigt werden, kann die Höhe der Budgetzuweisung um die Höhe der Einnahmen gekürzt werden, die bei Beendigung der Teilnahme an der Organisation erzielt werden. Gleichzeitig sollten sie im Allgemeinen nicht mehr als 250.000 Rubel betragen

Ertragsrechnung

Seine Reihenfolge wird auch durch die Abgabenordnung bestimmt. Kunst. 220 weist darauf hin, dass bei der Übertragung eines Anteils am Kapital einer Gesellschaft, die einem Unternehmen gehört, die Kosten seiner Beschaffung proportional zu seiner Verringerung berücksichtigt werden. Der Gewinn kann dem Teilnehmer in Form von Sachleistungen oder in bar im Zusammenhang mit einer Verringerung des Volumens des Fonds der Gesellschaft ausgezahlt werden. In diesem Fall sollten die von der Person für ihren Kauf ausgegebenen Mittel im Verhältnis zur Verringerung des Kapitals der Organisation berücksichtigt werden. Die Erhöhung des Kapitals des Unternehmens kann aufgrund der Neubewertung seiner Vermögenswerte erfolgen. In solchen Fällen werden sie bei der Reduzierung der Kosten des Subjekts in der Höhe der Zahlung berücksichtigt, die die Erhöhung des Nennwerts seines Anteils übersteigt.

Liquidation einer ausländischen Gesellschaft

Die Abgabenordnung (Artikel 220) sieht in diesem Fall auch die Möglichkeit vor, dass das Subjekt den Besteuerungsgegenstand mindern kann. Das Verfahren gilt für Gesellschafter, Gründer, Gesellschafter, Beteiligte, beherrschende Person. Beim Verkauf von Vermögenswerten, die nach Beendigung der Tätigkeit einer ausländischen Gesellschaft oder Struktur ohne Bildung einer juristischen Person erh alten wurden und deren Gewinn gemäß Artikel 60 der Norm 217 von der Besteuerung befreit war, wird die Reduzierung des Objekts um einen Betrag in Höhe von durchgeführt Wert von Sachwerten. Sie bestimmt sich nach den Buchh altungsdaten des liquidierten Unternehmens. Bei der BerechnungInformationen, die ab dem Datum des Eigentumseingangs von einer solchen Organisation zusammengefasst sind, werden akzeptiert. Es ist in den Unterlagen angegeben, die der Betreff dem Antrag beifügt. Gleichzeitig darf der Wert der Immobilie nicht höher sein als der nach Art. 105.3 NK.

Geschäfte mit einem kontrollierten ausländischen Unternehmen

Beim Verkauf von Eigentumsrechten (Aktien, Aktien, einschließlich) von einer solchen Gesellschaft erh alten, wenn ihr Gewinn in diesem Fall und die Kosten in Form der Anschaffungskosten von ihren Einnahmen / Verlusten gemäß ausgenommen sind Absatz 10 der Kunst. 309.1, von einem Unternehmen, das als beherrschende oder mit Russland verbundene Person handelt, wird die Höhe der Kosten zum niedrigeren der Kosten bestimmt:

1. Authentifiziert durch Zugangsdaten. Meldeinformationen werden zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung von der beherrschten Gesellschaft erhoben. Der Tag bestimmt sich nach den Bestimmungen des Art. 105.3.
2. Markt.

Bei der Veräußerung von Grundstücken, die im gemeinsamen Mit- oder Miteigentum stehen, wird der Abzugsbetrag auf die Miteigentümer im Verhältnis der jeweiligen Anteile oder nach Vereinbarung aufgeteilt.

Ausnahmen

Soweit nicht anders in Art. 220 der Abgabenordnung, die Bestimmungen der sub. 1 Punkt 1 gilt nicht für Erlöse aus Transaktionen:

1. Mit Wertpapieren.
2. Gewerblich genutzte Immobilien oder Fahrzeuge.

Möglichkeiten für die Spendereinrichtung

Wenn er das Eigentum verkauft, das er während der Auflösung des Zielunternehmens erh alten hatFonds, Stornierung von Spenden und anderen Fällen, Ausgaben werden als Mittel anerkannt, die darauf abzielen, materielle Vermögenswerte zu erh alten, zu lagern und zu erh alten, die zum Zeitpunkt ihrer Übertragung an den Organisationseigentümer des Kapitals ausgegeben wurden. Diese Bestimmung gilt, wenn die Rückgabe im Vertrag oder im Bundesgesetz Nr. 275 vorgesehen ist. Die Dauer des Eigentums, das der Schenker bei der Auflösung des Kapitals, der Aufhebung der Schenkung und in anderen Fällen erhält, wird unter Berücksichtigung der Aufbewahrungsdauer der Gegenstände durch den Subjekt bis zu ihrer Übertragung festgelegt.

Notwendige Papiere

Ein Subjekt, das die Möglichkeit nutzen möchte, den obligatorischen Beitrag zum Budget zu reduzieren, muss Dokumente vorlegen, die das Eigentum an der Immobilie bestätigen:

1. Vereinbarung über den Kauf eines Bauwerks, Zimmers, einer Wohnung, eines Grundstücks oder Gebäudes darauf oder eines Anteils daran.
2. Vereinbarung über die Kapitalbeteiligung am Bau und eine Übertragungsurkunde (beim Erwerb von Rechten an einem Objekt).
3. Geburtsurkunde eines Kindes - wenn Eltern ein Haus, eine Wohnung, ein Zimmer, ein Grundstück oder Anteile daran für einen Minderjährigen kaufen (oder eine Entscheidung einer bevollmächtigten Stelle, eine Vormundschaft über eine Person unter 18 Jahren zu begründen).
4. Dokumente, die die Kosten des Themas bestätigen. Dazu gehören Quittungen für Bestellungen, Kontoauszüge über die Überweisung von Geldern vom Konto des Käufers auf das Konto des Verkäufers, Kassen- und Verkaufsquittungen, Kaufvorgänge für Baumaterialien usw.

Hinweis

Der in vorgesehene Steuerabzugsub. 4 Absatz 1 der betreffenden Norm in Höhe der Kosten zur Tilgung von Zinsen für Darlehen mit einem Zielwert, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 212 erh alten wurden, sowie für Darlehen zur Refinanzierung dieser Darlehen vorgesehen ohne Berücksichtigung der Einschränkungen nach Absatz 4 der Kunst. 220.

Höhe der Zinsminderung

Der in Unterabsatz vorgesehene Abzug. 4 S. 1 Kunst. 220, wird in Höhe der anfallenden Kosten bereitgestellt%, gemäß den Bedingungen der Vereinbarung mit der Bank, jedoch nicht mehr als 3 Millionen Rubel. In diesem Fall muss die Person über Bescheinigungspapiere verfügen. Dazu gehören Dokumente, die sein Recht bestätigen, die Bestimmungen der betreffenden Vorschrift zu verwenden, eine Vereinbarung mit einem Kreditinstitut. Der Betreff legt auch Papiere vor, die die Kosten bescheinigen, die ihm für die Rückzahlung von %. entstanden sind.

Einschränkungen

Steuerliche Abzüge sind nicht vorgesehen für die Kosten des Subjekts für den Neubau oder den Kauf eines Gebäudes, einer Wohnung, eines Zimmers (Anteile daran), die aus Mitteln des Arbeitgebers oder anderer Personen gedeckt sind, Familie (Mutterschaft) Kapital, das für die Umsetzung zusätzlicher staatlicher Unterstützungsmaßnahmen bestimmt ist, Budget. Eine ähnliche Regel gilt für Transaktionen, die von verbundenen Personen getätigt werden.

Eigenschaften von Fächern

Eltern (auch Pflegeeltern), Betreuer, Treuhänder, die den Bau durchführen oder auf eigene Kosten Gebäude, Zimmer, Wohnungen, Grundstücke oder Anteile daran für minderjährige Kinder erwerben (Betreuer, Betreuer) in Anspruch nehmen können die Bestimmungen der betreffenden Norm. Wertder Abzug bemisst sich in diesen Fällen nach den entstandenen Kosten unter Berücksichtigung der Einschränkungen nach Absatz 3 der betreffenden Regelung.

Einreichung der Unterlagen bei der Kontrollstelle

Der Steuerabzug wird nach Abgabe der Erklärung des Subjekts am Ende des betreffenden Zeitraums gewährt, sofern in der betreffenden Norm nichts anderes bestimmt ist. Die Möglichkeit, den in Ziff. 3 und S. 1 kann eine Person früher als die oben genannte Frist nutzen, wenn sie sich mit einer Bewerbung (schriftlich) an den Arbeitgeber bewirbt. Gleichzeitig muss ihm die Aufsichtsinspektion die Berechtigung bestätigen, die Bestimmungen dieser Vorschrift in der vom vollziehenden Bundesorgan genehmigten Form anzuwenden.

Interaktion mit dem Arbeitgeber

Steuerabzug festgestellt sub. 4, Absatz 1 der betrachteten Norm, ist nur in Bezug auf ein Objekt vorgesehen. Eine Person kann es von einem oder mehreren Arbeitgebern ihrer Wahl erh alten. Wenn der Abzug von einem Steuerbevollmächtigten gewährt wurde und der Gegenstand mit dem folgenden Antrag auf einen anderen Arbeitgeber angewendet wird, erfolgt die Kürzung des Abzugsbetrags in der in Ziffer 7 der betreffenden Vorschrift festgelegten Weise. Der Arbeitgeber muss dem Antrag der Person nach Erh alt des von der Kontrollbehörde ausgestellten entsprechenden Papiers entsprechen. Die Bestätigung des Untertanenrechts erfolgt durch das Finanzamt innerhalb einer Frist von höchstens 30 Tagen. ab Antragsdatum.

Extra

Ist am Ende des Zeitraums die Summe aller erh altenen Belege des Subjekts vonstellte sich heraus, dass der Arbeitgeber die in den Absätzen 3 und 4 der betreffenden Norm vorgesehenen Abzüge unterschritten hat, kann die Person die Bestimmungen des Absatzes 7 anwenden. Wenn der Arbeitgeber die Beträge ohne Berücksichtigung der Kürzung einbeh alten hat, ist dies übermäßig abgezogene Gelder unterliegen der Rückgabe in der Art bestimmt. 231.

Schlussfolgerung

Wenn in dem Zeitraum die Abzüge festgestellt sub. 3 oder 4 des Absatzes 1 der betrachteten Norm nicht vollständig verwendet werden können, der Rest kann in die Zukunft übertragen werden, sofern dieser Artikel nichts anderes bestimmt. Für Unternehmen, die Renten nach den geltenden Rechtsvorschriften erh alten, kann in den Vorjahren eine Kürzung der Abzüge vom Budget vorgenommen werden, jedoch nicht mehr als drei. Sie müssen jedoch unmittelbar vor dem Zeitraum liegen, in dem der Übertragssaldo aufgetreten ist. Neubereitstellung von Vermögensabzügen gemäß Unterabsatz. 3 und 4 S. 1, Kunst. 220 ist nicht erlaubt.