Berechnung der Körperschaftssteuer

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Grundsteuer bezieht sich auf regionale Steuerarten. Die Abholung erfolgt direkt. Steuersubjekte sind juristische Personen, die Grundstücke und bewegliche Sachen in ihrer Bilanz haben. Das Berechnungsverfahren und die Steuerstruktur weisen eine Reihe von Besonderheiten auf.

Berechnung der Körperschaftsteuer

In Russland werden zwei Arten der Besteuerung praktiziert: Die erste sind Bundessteuern, die zweite sind Gebietsgebühren. Die föderalen unterliegen den von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten allgemeinen Regeln.

Gebietssteuern können sich in Bezug auf Zahlung, Sätze oder Koeffizienten gemäß der Entscheidung der örtlichen Behörden ändern. Aus dieser Sicht ist die Körperschaftsteuer eine Gebietssteuer. Dementsprechend werden die Tarife und das Zahlungsverfahren von den örtlichen Behörden festgelegt. Gleichzeitig gibt es eine wichtige Anforderung - lokale Gesetze und Vorschriften für irgendeinen Zweck sollten Bundesdokumenten, insbesondere dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, nicht widersprechen.

Funktionen

Bevor Sie ein Unternehmen gründen, sollten Sie sich hauptsächlich mit den rechtlichen Aspekten der einzelnen Unternehmenstypen befassen. Im Vordergrund steht dabei die Frage der Besteuerung. Beispielsweise sollte einen Unternehmer interessieren, welches Gesetz zur Körperschaftsteuer gilt und welche Regeln es vorschreibt?

Artikel 372-386 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten als Streitpunkte für die Abrechnung dieser Steuer. Darüber hinaus sollten Manager und Buchh alter Änderungen im Bereich der Besteuerung auf zwei Ebenen verfolgen: auf föderaler und territorialer Ebene.

Körperschaftssteuer ist eine spezielle Steuerart, die bewegliches oder unbewegliches Vermögen, das in der Bilanz eines Unternehmens als Anlagevermögen aufgeführt ist, als Gegenstand anerkennt. Aber es gibt viele Feinheiten und Vorbeh alte.

Nuancen

Es gibt eine Reihe von Nuancen, die Manager und Buchh alter von Unternehmen kennen müssen, um Fehler bei der Berichterstattung zu vermeiden. Zum Beispiel:

• Alle Unternehmen, unabhängig von der Beteiligung der Gründer, unterliegen einem einheitlichen Abgrenzungs- und Auszahlungsverfahren. Das heißt, die Körperschaftssteuer macht weder für inländische Unternehmen noch für ausländische Organisationen einen Unterschied.
• Das nächste Feature betrifft Unternehmen, die UTII und STS in ihrer Arbeit verwenden. Solche juristischen Personen verwenden den Katasterwert von Immobilien als Steuerbemessungsgrundlage.
• Besitzt das Unternehmen Wohnräume, werden diese besteuert, unabhängig davon, ob sie zum Anlagevermögen gehören oderNr.
• Werden Grundstücke oder sonstige Sachwerte aus dem Verzeichnis des Anlagevermögens verpachtet oder an die Treuhandverw altung übertragen, entfällt die Zahlung der Körperschaftsteuer nicht. Ein solcher Gegenstand ist steuerfrei, wenn er zugunsten einer anderen juristischen Person veräußert wird, die nicht als Steuerzahler aufgeführt ist.
• Auch für die Besteuerung spielt es keine Rolle, ob das Eigentumsrecht bei staatlichen Stellen registriert ist oder nicht, es wird die tatsächliche Nutzung berücksichtigt. Solche Umstände heben die Zahlungspflicht nicht auf.

Wer zahlt?

Jede Steuerart ist nur für bestimmte Kategorien von Unternehmen bestimmt. Gleichzeitig bleibt die Wahlfreiheit des Steuerpflichtigen gewahrt. Er hat das Recht, das Steuersystem und die Steuerarten frei zu wählen.

Was die Buchstaben des Gesetzes über die Körperschaftssteuer betrifft, sollten Sie sich auf Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beziehen. Demnach wird die Steuer auf folgende Arten von Immobilien erhoben:

• Immobilien und bewegliches Vermögen im Eigentum juristischer Personen.
• Einschließlich jener Arten von Eigentum, die zur vorübergehenden Nutzung an andere Unternehmen oder Einzelpersonen übertragen werden.
• Immobilien- und Mobiliarvermögen von Gesellschaften mit ausländischer Beteiligung.
• Im Rahmen eines Konzessionsvertrags in die Bilanz des Unternehmens übertragenes Eigentum.
• Eigentum von Unternehmen, die in der Russischen Föderation tätig sind und keine offiziellen Repräsentanzen haben.

Was nicht iststeuerpflichtig?

Gleichzeitig bleibt das Hauptkriterium für die Vermögenssteuer von Organisationen in Moskau oder in jeder anderen Stadt eines - die Betrachtung der Bilanz als Anlagevermögen.

Zugleich wird auf Gesetzesebene eine Liste von Vermögensarten definiert, die nicht als Besteuerungsobjekte gelten:

• Objekte der Naturpflege.
• Landanteile.
• Gegenstände aus Wasser.
• Andere natürliche Ressourcen.
• Zivilschutzeinrichtungen.
• Objekte des Wehrdienstes.
• Immobilien der Struktureinheiten der Strafverfolgungsbehörden.
• Eigentum von Diensten und Strukturen, die einem dieser Dienste gleichgestellt sind.
• Kulturgüter.
• Atomanlagen.
• Eisbrecher und Schiffe.
• Raumobjekte.

Weitere Informationen zu einem bestimmten Objekttyp finden Sie in den örtlichen Gesetzen und Vorschriften.

Ausgenommene Kategorie

Unter Befreiung versteht man üblicherweise zwei Kategorien: vollständig befreite Personen und Personen mit Anspruch auf Leistungen. Es gibt jedoch einen grundlegenden Unterschied zwischen ihnen. Sie sollten daher klar unterschieden werden. Somit umfasst die Liste der befreiten Kategorie die folgenden Organisationen:

• Verbände, die dieses Jahr (2018) Fußballspiele für die Meisterschaft organisieren und durchführen.
• Großer Fußballverband oder FIFA.
• Unternehmen, die in direktem Zusammenhang mit der FIFA stehen, wie z. B. ihre Tochtergesellschaften.
• Unternehmen gegründet undTeilnahme an den Olympischen Spielen 2014.
• Organisationen, die diese Veranst altungen vermarkten.

Zuwendungsverfahren

Körperschaftssteuervorteile werden ebenfalls auf zwei Ebenen gewährt: föderal und territorial. Bundesleistungen können eine vollständige Befreiung oder Befreiung für bestimmte Arten von Eigentum beinh alten. Regionale Leistungen, deren Verfahren zur Festlegung und Umsetzung liegen in der Zuständigkeit der Kommunen.

Wenn wir über Ausnahmen nach Art von Eigentum sprechen, dann können solche Ausnahmen vorübergehend oder auf unbestimmte Zeit gelten. Vollständige Informationen zu diesem Teil sind in Artikel 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enth alten.

Sonderleistungen werden auch in der Praxis angewendet. Die Verfahren zu ihrer Umsetzung und andere Regeln sollten mit den lokalen Behörden geklärt werden.

Vorzugskategorie

Einige Unternehmen sind von der Zahlung dieser Steuer befreit.

• Unternehmen für Prothesen und Orthesen.
• Pharmaunternehmen. Bei ihrer Tätigkeit werden an Produktionsprozessen beteiligte Vermögensarten nicht besteuert.
• Eigentum von Organisationen, die sich mit Behindertenproblemen befassen. Eine wichtige Voraussetzung ist, dass der Anteil von Menschen mit Behinderungen im Unternehmen mindestens 80 % beträgt. Die Befreiung betrifft die Arten von Eigentum, die für die Durchführung gesetzlich vorgeschriebener Tätigkeiten verwendet werden.
• Immobilien- und bewegliches Vermögen im Besitz von Rechtsanwälten, Anwälten undNotare.
• Organisationen, die religiöse, spirituelle und erzieherische Aktivitäten durchführen.
• Organisationen, die wissenschaftliche und Forschungsaktivitäten durchführen
• Bewohner von Wirtschaftszonen mit Sonderregelung für die ersten 5 Jahre.

Territorialbehörden haben das Recht, selbstständig Anpassungen vorzunehmen, einschließlich Ergänzungen des Vorzugsteils. Neuerungen sollten nach Genehmigung in die einschlägigen Gesetze aufgenommen werden.

Ein markantes Beispiel für eine territoriale Erweiterung ist die Region Moskau. Hier unterliegt der Gegenstand der Besteuerung des Vermögens von Organisationen keiner Besteuerung, wenn er Haush alts- und Kommunalorganisationen der Stadt Moskau gehört.

Abrechnungsverfahren

Die Berechnung erfolgt nach einer einfachen Formel. Viel wichtiger ist der rechtliche Aspekt. Um den endgültigen Betrag zu ermitteln, müssen Sie den Steuersatz und die Höhe der Bemessungsgrundlage kennen. Der Steuersatz wird auf Bundesebene festgelegt - 2,2%. Gebietsanpassungen dürfen diese Marke nicht überschreiten.

Die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage wird als Jahresdurchschnittswert des Besteuerungsobjekts berechnet. Dabei gilt folgende Formel:

Zum Wert des Grundstücks am letzten Tag des Berichtszeitraums wird der geschätzte Preis des Steuerobjekts am 1. des Monats hinzugerechnet. Der resultierende Betrag wird durch 13 dividiert. Die Summe wird bei der Berechnung der Körperschaftsteuer für juristische Personen als Summe der Steuerbemessungsgrundlage verwendet

Der Gesamtsteuerbetrag entspricht dem Steuersatz multipliziert mit der Steuerbemessungsgrundlage dividiert durch 100 %.

WichtigDenken Sie daran, wenn ein Unternehmen das Eigentum eines anderen auf der Grundlage einer vorübergehenden Nutzungsvereinbarung nutzt, ist der Koeffizient anders - die Anzahl der Monate, in denen das Eigentum betrieben werden soll.

Grundsätze der Steuerbemessungsgrundlage

Die Steuerbemessungsgrundlage verdient besondere Aufmerksamkeit, da davon die endgültige Höhe der Steuer, die Richtigkeit oder Fehler in den Berechnungsmethoden abhängen. Wie bereits erwähnt, stellt dieser Wert den Durchschnittswert des Objekts für den Besteuerungszeitraum dar. Es gibt jedoch eine Reihe von Objekten, für die Berechnungen in einer separaten Reihenfolge durchgeführt werden müssen. Diese sind:

• Anlagevermögen von Unternehmen, die am Gasversorgungssystem der Bevölkerung beteiligt sind.
• Arten des Anlagevermögens, für die bisher je nach Steuersystem unterschiedliche Steuersätze g alten.
• Gegenstände aus dem Verzeichnis des Anlagevermögens, die sich getrennt vom Unternehmen befinden und gesondert bilanziert werden.
• Anlagevermögen, für das eine gesetzliche Pflicht zur Aufbewahrung von Steuerunterlagen an ihrem tatsächlichen Standort besteht.

Gleichzeitig darf die Steuerbemessungsgrundlage um die Höhe der Investitionen reduziert werden, wenn es sich um das Verfahren zur Berechnung der Steuern von Schifffahrts- oder hydrotechnischen Unternehmen handelt.

Preise nach Objekttyp

Wie bereits erwähnt, sind die Tarife für jede Region individuell. Die etablierte Marke - 2, 2% - ist die maximale Zahl. Tarife in Regionen dürfen diesen Betrag nicht überschreiten. Beachten Sie einige Merkmale der Anwendung von Zinssätzen je nach Art der Immobilie.

BedingtIndikator - 0% gilt für die folgenden Kategorien:

• Objekte der Hauptgasleitungen.
• Unternehmen, die an der Herstellung und Lagerung von Helium beteiligt sind.
• Unternehmen, die sich mit der Erschließung und technischen Planung von Mineralgebieten befassen.
• Unternehmen, die sich mit Planungsdokumentation und Bauarbeiten im Auftrag von Unternehmen im Bereich der Produktion und Lagerung von Helium, Verlegung von Hauptgasleitungen befassen.

Die vollständige Liste der Objekte mit 0%-Zinssatz wurde durch den Erlass der Regierung der Russischen Föderation unter der Nummer 2188 genehmigt.

Sätze von 1,6 % sind relevant für Anlagen, die Teil der Produktionstätigkeit von Unternehmen der oben genannten Branchen sind.

Eigentum von Eisenbahnschienen für den allgemeinen Gebrauch und andere Einrichtungen aus diesem Bereich werden mit einem Satz von 1% belegt. Die Grundlage für solche Berechnungen ist die Regierungsverordnung Nr. 504. Wenn solche Anlagen gebaut und nach dem 30. Dezember 2016 zur Nutzung übergeben wurden, haben sie das Recht, Reduktionsfaktoren in den Berechnungen anzuwenden.

Immobilien im ganzen Land, mit Ausnahme von Moskau, für die seit dem Jahr Körperschaftssteuer obligatorisch ist und der Katasterwert als Grundlage verwendet wird, können einen Steuersatz von 2 % anwenden. In Moskau akzeptieren solche Objekte einen Satz von 1,4 %.

Ein markantes Beispiel für eine individuelle territoriale Lösung ist die Region Jaroslawl. Dabei werden vorrangig Investitionsprojekte in den für die Region wichtigsten Sektoren umgesetzt. Für solche Unternehmen und deren Eigentum ist ein Satz vorgesehenAuswahl: 0 bis 2 %.

Wenn die Gebietskörperschaften die Sätze für bestimmte Immobilienarten nicht festgelegt haben, gilt für sie die allgemeine Regel - es werden die Höchstwerte verwendet.

Rechtlicher Rahmen

Rechtlich orientiert sich diese Steuer an einer ganzen Reihe von Artikeln und Bestimmungen des Gesetzes. Ein Buchh alter muss die folgenden Artikel kennen:

• Die Situation von Unternehmen, für die diese Steuer obligatorisch ist - Artikel 373 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Hier sind die Verfahren und Regeln für in- und ausländische Unternehmen.
• Informationen darüber, welches Objekt und nach welchen Grundsätzen besteuert werden, sind in Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Hier wird das Verfahren beschrieben, das sowohl für unbewegliches als auch für bewegliches Vermögen gilt.
• Der föderale Wert des Körperschaftsteuersatzes sowie das Verfahren zu seiner Bildung in territorialen Abteilungen werden durch Artikel 380 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.
• Artikel 375 der Abgabenordnung der Russischen Föderation informiert darüber, was die Steuerbemessungsgrundlage ist und nach welchen Grundsätzen sie bestimmt werden sollte.
• Es gibt auch Klarstellungen zum Steuerzeitraum. In der Praxis werden mehrere Optionen verwendet. Der Steuerzahler kann gemäß Artikel 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation das für ihn am besten geeignete auswählen.

Wann bezahlen?

Die Bedingungen für die Zahlung von Steuern territorialer Art sollten von den lokalen Behörden festgelegt werden. Wird der Termin nicht bestimmt, so gelten die allgemeinen Regeln der Bundesgesetze und anderer gültiger amtlicher Urkunden. In Bezug auf die Laufzeit der Steuer auf das Vermögen von Organisationen ist es während des Steuerzeitraums zulässig, sie zu erhebenVorauszahlungen. Am Ende dieser Frist kann der Steuerbetrag gezahlt werden. Die Mindesthöhe der Vorauszahlungen für diese Steuerart beträgt mindestens 25 % des Steuerbetrags.

Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass die lokalen Behörden das Recht haben, die Kategorie der Steuerzahler zu bestimmen, die während des Besteuerungszeitraums von der Pflicht zur Zahlung von Vorauszahlungen befreit sind.

Auch der Bezahlvorgang unterliegt einigen Regeln:

• Unternehmen mit ausländischer Beteiligung, die in der Russischen Föderation durch die Gründung einer offiziellen Repräsentanz tätig sind, müssen Steuern an das Finanzamt am Ort der Registrierung zahlen.
• Vorauszahlungen und Steuern auf den Katasterwert von Besteuerungsobjekten sind am tatsächlichen Standort des Objekts zu versteuern.
• Inländische Unternehmen leisten sämtliche Zahlungen der Körperschaftsteuer an das örtlich zuständige Finanzamt.

Am Ende jeder Berichtsperiode werden Berichte sowohl über Vorauszahlungen als auch über Steuerabgrenzungen generiert. Die Übermittlung an die zuständigen Behörden sollte nicht später als 1 Monat nach Ende des Berichtszeitraums verzögert werden. Berichte werden vierteljährlich generiert. Die Anzahl der Quartale eines Jahres ergibt eine Besteuerungsperiode. Der Steuerzeitraum wird durch die Erklärung zusammengefasst.